内部統制監査の実施について、企業会計審議会から公表された文書を掲載しています。

IPO 株式公開支援のイーコンサルタント
TOP
「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準並びに財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準の設定について(意見書)」の第3章である【掘Ш睫格鷙陲坊犬詁睇統制の監査】について検証しましょう。
この章は、内部統制の監査を行う監査人に関する事項がかかれているため、直接、企業において何かを行うということはありません。しかし、監査人の行う監査の内容を把握しておくことは、今後、内部統制制度を構築するに当たり有効だと思います。
この章に関しましては、各項目の基準をほぼ、原文のまま記載いたしますので、大枠を捉えてください。
内部統制コンテンツ一覧   

内部統制制度の理解A.内部統制の監査

A-5.内部統制監査の実施

1.監査計画の策定
監査人は、企業の置かれた環境や事業の特性等を踏まえて、経営者による内部統制の整備及び運用状況並びに評価の状況を十分に理解し、監査上の重要性を勘案して監査計画を策定する。
監査人は、監査計画の前提として把握した事象や状況が変化した場合、あるいは監査の実施過程で内部統制の不備及び重要な欠陥を発見した揚合には、内部統制の改善を評価する手続を実施するなど、適時に監査計画を修正する。
2.評価範囲の妥当性の検討
監査人は、経営者により決定された内部統制の評価の範囲の妥当性を判断するために、経営者が当該範囲を決定した方法及びその根拠の合理性を検討する。
経営者がやむを得ない事情により、内部統制の一部について十分な評価手続を実施できなかったとして、評価手続を実施できなかった範囲を除外した内部統制報告書を作成している場合には、経営者が当該範囲を除外した事情が合理的であるかどうか及び当該範囲を除外することが財務諸表監査に及ぼす影響について十分に検討する。
3.全社的な内部統制の評価の検討
監査人は、経営者による全社的な内部統制の評価の妥当性について検討する。
この検討に当たって、取締役会、監査役又は監査委員会、内部監査等、経営レベルにおける内部統制の整備及び運用状況について十分に考慮しなければならない。
4.業務プロセスに係る内部統制の評価の検討
監査人は、経営者による業務プロセスに係る内部統制の評価の妥当性について検討する。
監査人は、この検討に当たって、経営者による全社的な内部統制の評価の状況を勘案し、業務プロセスを十分に理解した上で、経営者が統制上の要点を適切に選定しているかを評価する。
監査人は、経営者が評価した個々の統制上の要点について、内部統制の基本的要素が適切に機能しているかを判断するため、実在性、網羅性、権利と義務の帰属、評価の妥当性、期間配分の適切性及び表示の妥当性等の監査要点に適合した監査証拠を入手する。
業務プロセスにおける内部統制の基本的要素が機能しているかどうかを判断するに当たっては、内部統制の整備及び運用状況についても十分に検討する。
5.内部統制の重要な欠陥等の報告と是正
監査人は、内部統制の重要な欠陥を発見した場合には、経営者に報告して是正を求めるとともに、当該重要な欠陥の是正状況を適時に検討する。
監査人は、当該重要な欠陥の内容及びその是正結果を取締役会及び監査役又は監査委員会に報告する。
監査人は、内部統制の不備を発見した場合も、適切な者に報告する。
監査人は、内部統制監査の結果について、経営者、取締役会及び監査役又は監査委員会に報告する。
(注)監査人は、内部統制監査の過程で発見された内部統制の重要な欠陥については、会社法監査の終了日までに、経営者、取締役会及び監査役又は監査委員会に報告することが必要になると考えられる。
6.不正等の報告
監査人は、内部統制監査の実施において不正又は法令に違反する重大な事実を発見した場合には、経営者、取締役会及び監査役又は監査委員会に報告して適切な対応を求めるとともに、内部統制の有効性に及ぼす影響の程度について検討する。
7.監査役又は監査委員会との連携
監査人は、効果的かつ効率的な監査を実施するために、監査役又は監査委員会との連携の範囲及び程度を決定する。
8.他の監査人等の利用
監査人は、他の監査人によって行われた内部統制監査の結果を利用する場合には、当該他の監査人によって行われた内部統制監査の結果の重要性及び他の監査人に対する信頼性の程度を勘案して、他の監査人の実施した監査が適切であるかを評価し、他の監査人の実施した監査の結果を利用する程度及び方法を決定する。
監査人は、内部統制の基本的要素であるモニタリングの一部をなす企業の内部監査の状況を評価した上で、内部監査の業務を利用する範囲及び程度を決定する。
経緯・求められるものへ
お問い合わせ - 会社概要 - プライバシーポリシー - サイトマップ
Copyright(C) e-consultant corporation inc. All rights reserved.