企業会計審議会発表の「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準並びに財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準の設定」について

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内部統制、内部統制報告制度を理解するため、平成19年2月15日に企業会計審議会から公表された「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準並びに財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準の設定について(意見書)」の内容を、順をおって紐解いてみましょう。
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内部統制制度の理解A.基本的枠組みと要素

A-1.内部統制の基本的枠組みって?

基準の第1章である【機内部統制の基本的枠組み】は、

  1. 内部統制の定義
  2. 基本的要素
  3. 内部統制の限界
  4. 内部統制に関係を有する者の役割と責任

の4部で構成されており、『経営者による財務報告に係る内部統制の評価及び報告の基準』と『監査人による財務報告に係る内部統制の監査の基準』の前提となる内部統制の概念的な枠組みを説明しています。

A-2.内部統制の定義って?

基準には、『内部統制とは、基本的に、業務の有効性及び効率性、財務報告の信頼性、事業活動に関わる法令等の遵守並びに資産保全の4つの目的が達成されているとの合理的な保証を得るために、業務に組み込まれ、組織内のすべての者によって遂行されるプロセスをいい、

  1. 統制環境
  2. リスクの評価と対応
  3. 統制活動
  4. 情報と伝達
  5. モニタリング(監視活動)
  6. IT(情報技術)への対応

の6つの基本的要素から構成される』と定義されています。

A-3.内部統制の4つの目的、6つの基本的要素を具体的に!!

4つの目的

1.業務の有効性及び効率性
事業活動の目的の達成のため、業務の有効性及び効率性を高める
2.財務報告の信頼性
財務諸表および財務諸表に重要な影響を及ぼす可能性のある情報の信頼性を確保する
3.事業活動に関わる法令等の遵守
事業活動に関わる法令その他の規範の遵守を促進する
4.資産の保全
資産の取得、使用および処分が正当な手続きおよび承認のもとに行われるよう資産の保全をはかる

6つの基本的要素

1.統制環境
組織の気風を決定し、組織内のすべての者の統制に対する意識に影響を与えるとともに、他の基本的要素の基礎をなし、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング及びITへの対応に影響を及ぼす基盤
2.リスクの評価と対応
組織目標の達成に影響を与える事象について、組織目標の達成を阻害する要因をリスクとして識別、分析及び評価し、当該リスクヘの対応を行う一連のプロセス
3.統制活動
経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続
(権限および職責の付与、職務の分掌等の広範囲な方針および手続きを含む)
4.情報と伝達
必要な情報が識別、把握および処理され、組織内外および関係者相互に、正しく適切に伝えられることを確保すること
5.モニタリング(監視活動)
内部統制が有効に機能していることを継続的に監視及び評価するプロセス
6.IT(情報技術)への対応
組織目標を達成するために予め適切な方針及び手続を定め、それを踏まえて、業務の実施において組織の内外のITに対し適切に対応すること
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